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關(guān)鍵詞: 稅務(wù)系統(tǒng) 師資庫 管理措施
為了給全國稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)工作提供師資資源,實現(xiàn)系統(tǒng)最大限度的師資共享,進(jìn)一步解決制約教育培訓(xùn)發(fā)展的瓶頸問題,從而提高教育培訓(xùn)工作質(zhì)量,2006年8月,遼寧稅專根據(jù)國家稅務(wù)總局文件(國稅函〔2006〕863號)“關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局干部教育培訓(xùn)師資庫建設(shè)管理暫行辦法》的通知”精神,在總局教育中心的直接領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下,承擔(dān)起全國稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)師資庫(以下簡稱師資庫)的建設(shè)和管理工作。
從師資庫建設(shè)和管理工作啟動至今,其主要經(jīng)歷了系統(tǒng)測試和試運行階段、信息錄入和資料完善階段、擴大入庫規(guī)模及常規(guī)管理四個階段。目前,師資庫現(xiàn)有教師5212名,其中專職教師1181名,兼職教師4031名。
1.師資庫建設(shè)管理中存在的問題
我們在承擔(dān)總局師資庫建設(shè)和管理工作的過程中,做了一些基礎(chǔ)工作,使得師資庫建設(shè)初具規(guī)模。我們發(fā)現(xiàn)和遇到了一些問題,希望在下一步工作中能夠及時加以解決。
1.1入庫師資基礎(chǔ)信息不夠全面。
在現(xiàn)有師資庫5212人中,大多數(shù)施教機構(gòu)提供的數(shù)據(jù)不齊全,只有部門單位提供了師資照片,其他均欠缺,如授課簡歷、授課視頻錄像、授課大綱等動態(tài)資料,除個別單位較為齊全外,其他單位均沒有上報。
1.2師資庫信息錄入較為繁瑣。
師資庫中,主講課程、輔講課程、職務(wù)等項信息均采用下拉菜單式錄入法,這種錄入方法比較麻煩,不便操作,建議采用直接錄入法?;蛘甙颜n程名稱進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化課程分類,采用代碼形式,既方便管理,又便于日后查詢使用。
1.3師資庫中專兼職教師錄入歸屬不夠明晰。
師資庫信息申報是由申報推薦機構(gòu)完成的,我們發(fā)現(xiàn)有些優(yōu)秀教師既是本單位的專職教師,又是另一或另幾個單位的兼職教師。在信息錄入過程中,我們已發(fā)現(xiàn)約有二十多位師資信息有重復(fù)錄入現(xiàn)象。因此,是否保留其專職教師信息,刪除其作為兼職教師信息,避免重復(fù)錄入問題,應(yīng)該有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
1.4師資庫信息的補充、更新和使用,缺乏有效的可行方案。
目前師資庫的信息大部分有欠缺,通過什么樣的流程和方式加以補充需要明確。由于多方面原因,使得稅務(wù)培訓(xùn)師資的信息經(jīng)常有所變動和調(diào)整,比如工作單位、職稱職務(wù)及授課領(lǐng)域等的變化,那么怎樣進(jìn)行師資庫數(shù)據(jù)更新、由誰通過什么形式更新這些信息等問題都有待商定。特別是師資庫的信息通過什么形式,使師資庫真正用起來、活起來,這是至關(guān)重要的。
2.如何做好師資庫建設(shè)和管理工作
面對師資庫建設(shè)和管理中存在的問題,為了做好師資庫建設(shè)和管理工作,給全國稅務(wù)系統(tǒng)教育培訓(xùn)工作提供優(yōu)秀的師資資源,從而提高稅務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)的教學(xué)質(zhì)量,應(yīng)該加強以下幾方面的建設(shè):
2.1師資庫建設(shè)方面。
2.1.1信息完善工作。
我們建議由總局教育中心下文、遼寧稅專責(zé)任部門督辦、各上報單位再行補報上報師資有關(guān)信息,此舉連同師資信息更新工作一并進(jìn)行,從而完善師資庫信息。
2.1.2人才選拔工作。
關(guān)于師資庫的分級分類管理,也就是師資基本信息庫、師資骨干人才庫等的建設(shè)問題,核心在于師資人才的選拔。關(guān)于師資人才選拔,既要考慮到節(jié)儉可行、便于操作,又要能夠切切實實選拔符合條件的優(yōu)秀人才。我們設(shè)想:對于系統(tǒng)內(nèi)稅務(wù)培訓(xùn)施教機構(gòu)的專職教師,按照一定比例,由施教機構(gòu)自行推薦并報全所需材料,由總局組織專家評審組對所報資料進(jìn)行直接評審,合格者即進(jìn)入師資骨干人才庫,其信息即可公布;對于各地稅務(wù)機關(guān)推薦的兼職教師,選拔方式為在上報材料初審之后進(jìn)行公開試講,由評審專家評定合格后進(jìn)入師資骨干人才庫,再公布其信息。
2.1.3信息工作。
師資庫信息的及時是師資庫建設(shè)的關(guān)鍵。建議總局將選拔評審后的優(yōu)秀師資人才信息,以文件、光盤、上網(wǎng)等多種形式、多個渠道,向全系統(tǒng)教育培訓(xùn)職能部門和施教機構(gòu)出去。
2.1.4師資庫的使用。
建議總局以適當(dāng)?shù)男问剑笙到y(tǒng)內(nèi)沒有專職教師資源的培訓(xùn)單位,在組織實施培訓(xùn)時,優(yōu)先使用師資庫資源;對于承辦總局教育培訓(xùn)任務(wù)的培訓(xùn)施教機構(gòu),在實施總局培訓(xùn)任務(wù)時,適當(dāng)引用師資庫資源;教育中心可根據(jù)需求,組織師資庫教師為西部或邊遠(yuǎn)地區(qū)實施送教上門。
2.2師資庫管理方面。
師資庫建設(shè)與管理是一項系統(tǒng)工程,涉及范圍廣,輻射面大,影響力深。我們必須有長遠(yuǎn)規(guī)劃,建章立制,統(tǒng)籌兼顧,不斷創(chuàng)新,將師資庫建設(shè)好,使其用起來、活起來。
2.2.1制度建設(shè)。
應(yīng)陸續(xù)制定師資庫信息更新完善的規(guī)范和流程,師資人才選拔使用辦法,師資庫建設(shè)管理制度等,做到有章可循,循序漸進(jìn)。
2.2.2研討交流。
按照學(xué)科分類,分別成立專業(yè)教學(xué)研究學(xué)會(或稱專業(yè)教學(xué)研究協(xié)會),定期集中組織研究專業(yè)教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)案例、教學(xué)方法等,將研究成果定期以信息簡報形式,供全系統(tǒng)教育培訓(xùn)參考引用。同時不定期舉辦師資庫兼職教師試講、專兼職教師教學(xué)研討交流活動、師資庫教師教學(xué)評比大賽等活動,促進(jìn)交流學(xué)習(xí),提升培訓(xùn)教學(xué)水平。
2.2.3激勵推動。
關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控
近年來,國家稅收體制改革逐步推進(jìn),為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱,增強經(jīng)濟實力,國家不遺余力實行減稅、降息,對高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強有力的支持。通過對我國高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析,找出在稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題和風(fēng)險,其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險,同時依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀,對企業(yè)的稅收風(fēng)險制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。
1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險概述
1.1高新企業(yè)的概念
我國的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定,通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時構(gòu)成自主知識產(chǎn)權(quán),高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù),進(jìn)行日常經(jīng)營,在中國境內(nèi)(除港、澳、臺地區(qū))注冊滿一年的居民企業(yè)。
1.2稅務(wù)風(fēng)險
站在企業(yè)的角度來看,風(fēng)險著重在企業(yè)日常經(jīng)營里面臨的無法確定的原因,企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險所重視的,特別是由于稅收耗費造成的無法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險與常見的商業(yè)風(fēng)險有所不同,收入是隨著商業(yè)風(fēng)險的變大而增加,但是企業(yè)損失會隨著稅收風(fēng)險的變大而增加。所以,企業(yè)的稅收風(fēng)險在于日常經(jīng)營中稅務(wù)活動和相關(guān)政策存在著差異,并且該活動不符合規(guī)定,以致而喪失經(jīng)濟利益的不確定性。
2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險
2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲備
現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財務(wù)管理,企業(yè)很少有成立稅務(wù)部,同時企業(yè)也不具備專業(yè)性強的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財稅部門,但是缺少對于從事稅務(wù)工作的專職人員,有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財務(wù)部的資金財稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報表,還有和稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等,工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來看企業(yè),員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī),也無法及時更新相關(guān)的稅務(wù)知識,導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè),這致使了風(fēng)險點的出現(xiàn),使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時無法有效規(guī)避,也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險產(chǎn)生的損失。
2.2企業(yè)風(fēng)險控制意識較弱
對于高科技公司來說,大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強的避險意識。但是,從組織機構(gòu)的成立和風(fēng)險的識別和計算可以看到,在經(jīng)營管理的過程中,存在著過度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)仍然把利益放在首位,仍然是基于實現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險依然只存在于表面,從而對潛在的稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制有所疏忽,由此看出,企業(yè)仍對有稅收風(fēng)險防控和管理存在局部性,不夠全面,對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒有對員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn),負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識,他們的風(fēng)險防控意識非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對稅收風(fēng)險控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問題,企業(yè)需要強化對稅務(wù)知識的培訓(xùn),讓員工能夠意識到稅務(wù)風(fēng)險的重要性。
2.3企業(yè)缺乏對研發(fā)要素的涉稅管理
高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素,同時作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險工作的重中之重。然而,財務(wù)風(fēng)險規(guī)避不能夠點明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作,這會導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項目的管制到其產(chǎn)生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃,導(dǎo)致企業(yè)缺少對研發(fā)項目管制足夠的稅收防控,不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費用,研發(fā)費用受到其核算流程復(fù)雜、審批時限過長等限制,可能會對企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險。
2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險評估體系
根據(jù)研究分析得出,高新技術(shù)企業(yè)雖然對其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計劃,可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險是因為自身并沒有創(chuàng)建有效的風(fēng)險評估系統(tǒng),可能會導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè),既沒有設(shè)立專門的風(fēng)險評估體系,也沒有專業(yè)性強的員工所組成的風(fēng)險評估小組,致使企業(yè)無法對自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實行專業(yè)性量化的工作,企業(yè)也不能及時地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險。
2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強
稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大,所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計部,可是由于該部門員工的職責(zé)不明確,還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平,企業(yè)也沒有一套完善的風(fēng)險預(yù)警體系,導(dǎo)致企業(yè)無法及時、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險。部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè),并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用,導(dǎo)致企業(yè)未能有效評估其將會面臨的稅務(wù)風(fēng)險,不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵點,這可能會影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度,導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上,使得企業(yè)的內(nèi)部審計在發(fā)生重大稅務(wù)問題時方才生效。
3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施
3.1加強對企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)
對高新技術(shù)企業(yè)來講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低,需要持續(xù)對涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn),提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險不僅是企業(yè)的違規(guī),還有辦稅員工無法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策,從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新,積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn),使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失,同時及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可通過在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過程中擬定激勵制度,以調(diào)動員工學(xué)習(xí)的積極性。
3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險意識
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識的提高是在對完善內(nèi)部控制環(huán)境的過程中最為關(guān)鍵的一步,這不但需要強化企業(yè)管理層的風(fēng)險內(nèi)控意識,也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險意識有所提升。企業(yè)文化對于一個企業(yè)來說是十分重要的,管理層的風(fēng)險意識決定了這個企業(yè)的意識氛圍。企業(yè)風(fēng)險意識的淡薄會導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素,提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識迫在眉睫。設(shè)立問責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的,問責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工,當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵制度與績效考核,企業(yè)實施獎懲制度需要依照考評結(jié)果。根據(jù)制定的獎罰制度用來調(diào)動企業(yè)全體工作人員對于稅務(wù)風(fēng)險的主動性,以達(dá)到強化企業(yè)全體員工增強風(fēng)險意識的目的。
3.3強化管理企業(yè)的研發(fā)要素
高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開展研發(fā)活動,包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策,這兩點使得高新技術(shù)企業(yè)會對其自身的經(jīng)營狀況受到影響。所以,要想對內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時規(guī)避工作,就要強化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監(jiān)管工作來達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項目管理的目的,以此來管理研發(fā)項目。企業(yè)不僅需要通過加強研發(fā)前期預(yù)算的工作,還要合理完善研發(fā)費用核算的體系,以實現(xiàn)研發(fā)費用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。
3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險評估數(shù)字化
依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度,使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點在于企業(yè)是否需要一個中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期,高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案,但是局部試點的條件還是具備的,這時需要采取探索式的推進(jìn);之后,隨著企業(yè)對數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深,跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇,向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過渡。最終實現(xiàn)的是嵌入式管理模式,整個企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過內(nèi)外的IT力量的整合運作方式上,從項目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上,初期重點旨在強化IT團隊中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規(guī)模較大,業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè),在其轉(zhuǎn)型的初期,需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機制,這將是比解決自身技術(shù)上的難點更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估前,首先,制定合理的風(fēng)險評估制度;其次,根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點,選擇對企業(yè)評估方法最適合的方案;最后,總結(jié)其對企業(yè)的影響程度與風(fēng)險出現(xiàn)的概率,可用S、A、B、C、D等級對應(yīng)從高到低的順序分類評級自身稅務(wù)風(fēng)險,對于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險中的嚴(yán)重風(fēng)險,企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的成本,這都是有利的。
3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)的管理層應(yīng)該主動配合審計部門工作,企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險,審計部針對企業(yè)的財務(wù)工作與經(jīng)營管理進(jìn)行實時的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計部門,審計部必須定期評估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險并進(jìn)行有效的控制。審計部在提出有關(guān)建議后,企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險的重點,著重于管理對企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險點,責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后,審計部門需要對修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測試。
4結(jié)論
國家制定的稅收優(yōu)惠,幫助和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠,落實國家政策指導(dǎo),提前做好稅收籌劃,使企業(yè)盈利能力有所提高,規(guī)避風(fēng)險,實現(xiàn)科研活動的可持續(xù)發(fā)展。
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關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅務(wù);挑戰(zhàn)
中圖分類號:F810.42 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)015-000-01
在社會經(jīng)濟的推動下,我國的稅務(wù)工作有了較大進(jìn)步,而且隨著大數(shù)據(jù)時代的到來,稅務(wù)工作的質(zhì)量也得到較大提高。在大數(shù)據(jù)時代下,稅務(wù)工作逐漸變得信息化、規(guī)范化,整體工作效率都有所提高,在相應(yīng)人員、制度、技術(shù)方面都有了一定進(jìn)步,給相關(guān)工作的順利進(jìn)行帶來了較大便利。但在另一方面,基于大數(shù)據(jù)時代的特性,稅務(wù)信息安全等問題逐漸突出,給稅務(wù)工作的正常進(jìn)行帶來不利影響。因此,有關(guān)部門必須認(rèn)識到大數(shù)據(jù)時代的雙面性,采取有效措施維護稅務(wù)工作的正常進(jìn)行。
一、大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)工作的挑戰(zhàn)分析
大數(shù)據(jù)時代雖然為稅務(wù)工作的進(jìn)步帶來了較大便利,但是基于大數(shù)據(jù)時代自身特性,稅務(wù)工作的進(jìn)行也面臨著諸多風(fēng)險因素。在稅務(wù)數(shù)據(jù)方面,由于大數(shù)據(jù)時代的影響,各類公共數(shù)據(jù)都變得更為透明,關(guān)鍵數(shù)據(jù)不斷涌現(xiàn),給我國稅務(wù)工作的正常進(jìn)行帶來較大便利。但由于大數(shù)據(jù)時代中存在著多種風(fēng)險隱患,致使稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性、時效性都受到較大影響,而且稅務(wù)數(shù)據(jù)體系尚未完善,結(jié)構(gòu)較為單一。在涉稅信息方面,由于稅務(wù)機關(guān)手中掌握者各網(wǎng)絡(luò)辦稅人相關(guān)信息,包括生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)秘密、納稅信息等,由于網(wǎng)絡(luò)中存在著一定無序性和風(fēng)險隱患,一旦信息外泄,不僅給納稅人帶來一定危害,而且很容易對社會穩(wěn)定造成影響。在國際稅收的獲取方面,隨著大數(shù)據(jù)時代的進(jìn)步,國際經(jīng)濟活動之間的交流以及合作越來越頻繁,在電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展趨勢下,一些跨國企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)漏洞規(guī)避稅收,獲取一些不正當(dāng)利潤,致使國際稅收間存在著一定的交互性。在這種情況下,由于境外對納稅人具有一定的保護性,導(dǎo)致我國難以對境內(nèi)納稅人的境外應(yīng)稅所得進(jìn)行了解,致使許多納稅人偷稅、逃稅,而且相關(guān)的國際反避稅制度不完善,致使國際稅收的獲取存在較大挑戰(zhàn)。
涉稅信息一般是指與納稅人履行納稅義務(wù)有關(guān)的各類數(shù)據(jù)和事務(wù)等的總和。目前我國的涉稅信息主要包括四類:一是納稅人報送的信息,如辦理稅務(wù)登記和納稅申報等信息。二是稅務(wù)機關(guān)掌握的信息,如進(jìn)行稅源管理、納稅評估和稅務(wù)稽查等得到的信息。三十第三方面提供的信息,如工商、銀行、房產(chǎn)管理、中介機構(gòu)等部門與社會組織,以及網(wǎng)站、電視、廣播和報刊等媒體的信息。四是其他涉稅信息,如有關(guān)部門交辦與轉(zhuǎn)辦、稅收情報交換與調(diào)查、網(wǎng)絡(luò)搜索和個人舉報等信息。
二、大數(shù)據(jù)時代下應(yīng)對稅務(wù)工作挑戰(zhàn)的對策分析
(一)完善稅務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系
在大數(shù)據(jù)時代下,雖然各種稅務(wù)數(shù)據(jù)不斷增多,但是我國目前的稅務(wù)結(jié)構(gòu)依然較為單一,數(shù)據(jù)體系不夠完善,致使稅務(wù)數(shù)據(jù)的管理存在較多問題,不利于稅務(wù)工作的開展。因此,有關(guān)部門必須對稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善,優(yōu)化稅務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)體系。稅務(wù)機關(guān)可通過相應(yīng)數(shù)據(jù)庫和技術(shù)平臺對非結(jié)構(gòu)化稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理,對各類數(shù)據(jù)進(jìn)行有效采集和分類,以便為稅務(wù)機關(guān)提供相應(yīng)的所需信息。稅務(wù)機關(guān)須完善稅務(wù)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)共享機制,建立全國統(tǒng)一的稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用服務(wù)平臺,對地稅、國稅等稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中,從而更好對稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理。
(二)健全涉稅信息安全制度
隨著各類網(wǎng)絡(luò)平臺不斷涌現(xiàn),涉稅信息的安全問題卻逐漸突出,不僅給納稅人帶來一定不利影響,而且危害社會穩(wěn)定,因此,稅務(wù)機關(guān)必須對實際情況進(jìn)行合理分析,健全涉稅信息安全制度,這樣才能更好保障稅務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性。由于我國目前的信息安全法規(guī)并不完善,一些涉稅信息安全條例缺乏,因此,稅務(wù)機關(guān)可以對各種細(xì)節(jié)方面進(jìn)行完善,促進(jìn)涉稅信息采集、存儲、應(yīng)用環(huán)節(jié)的規(guī)范性。稅務(wù)機關(guān)須對稅務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn),強化其涉稅信息安全意識,并制定出相應(yīng)的信息管理制度,落實責(zé)任制和獎懲制,并加強信息安全系統(tǒng)的資金投入,對密鑰交換、防火墻等多種技術(shù)手段進(jìn)行應(yīng)用,從而更好保障涉稅信息的安全。
(三)優(yōu)化國際稅收獲取模式
由于各國之間在稅收制度、稅務(wù)數(shù)據(jù)管理等方面都存在一定差異,有些不法分子則通過法律漏洞以及網(wǎng)絡(luò)漏洞偷稅、逃稅,而我國又不能較好獲取境內(nèi)納稅人的境外應(yīng)稅所得。因此,國際間相關(guān)組織可以建立國際稅收合作組織,對國際間的稅收信息進(jìn)行協(xié)調(diào)與處理,并制定出完善的國際稅收準(zhǔn)則以及相應(yīng)的管理機制,并完善相應(yīng)的稅務(wù)爭端仲裁機制。由于各國稅務(wù)之間都存在一定矛盾和聯(lián)系,所以各國都需從長遠(yuǎn)利益出發(fā),加強涉稅信息的共享,對各納稅人的實際情況進(jìn)行明確,從而更好解決各種稅收問題。
三、結(jié)束語
大數(shù)據(jù)時代的到來推動了我國稅務(wù)工作的信息化,提高了稅務(wù)工作效率,為稅務(wù)信息的存儲和整合帶來了便利。但是在實際情況中,由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境存在著一定無序性,風(fēng)險隱患較多,而稅務(wù)信息數(shù)據(jù)對信息安全的要求較高,致使稅務(wù)信息安全問題不斷突出。因此,有關(guān)部門必須完善相關(guān)制度法規(guī),充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢,并有效應(yīng)對各種挑戰(zhàn),從而更好維持稅務(wù)工作的正常進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)
財務(wù)會計內(nèi)部控制體系包括:
(1)業(yè)務(wù)程序控制:要定制業(yè)務(wù)運作流程,讓全體員工均了解個人在辦理業(yè)務(wù)的時侯所處的責(zé)任與地位,了解前后相關(guān)崗位與作業(yè)環(huán)節(jié)不但相互制約且相互配合。
(2)內(nèi)部報告控制:應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部管轄報告體系,按時給予企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)運作方面的主要信息材料,講究針對性與時效性,表現(xiàn)出經(jīng)管人員的責(zé)任,適應(yīng)例外管理條件。
(3)風(fēng)險規(guī)范控制:企業(yè)應(yīng)針對稅務(wù)風(fēng)險控制點,成立有效的稅務(wù)風(fēng)險控制體系,實行規(guī)避財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險全的面防范。
(4)財產(chǎn)保全控制:企業(yè)內(nèi)部控制的方式都均有維護資產(chǎn)安全的效果,對企業(yè)固定實物資產(chǎn)直接維護。包括財產(chǎn)保險,定期盤點以及賬實核對。
(5)電子信息技術(shù)控制:必須采用現(xiàn)代電子信息技術(shù)方法成立企業(yè)內(nèi)部會計的控制體系統(tǒng),消除與減少人為控制因素,辦好信息數(shù)據(jù)處理、保管控制和文件儲存、網(wǎng)絡(luò)安全控制和系統(tǒng)設(shè)備、開發(fā)控制和維護等。
(6)不相容職務(wù)分離控制:由個人擔(dān)任,可能導(dǎo)致舞弊與錯誤便于遮蓋其錯弊舉止的職務(wù)就是相容職務(wù)。采取不相容職務(wù)的分離控制,主要避免不相容職務(wù)的混亂。例如,稽核檢查工作、財產(chǎn)保管工作和會計記錄工作應(yīng)當(dāng)分開。
企業(yè)的業(yè)務(wù)主要包括籌資與投資在內(nèi)的企業(yè)制造運作。因企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的更改,以致原來符合某些稅務(wù)體制(表現(xiàn)形式為條文)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更換了適宜要求,要從頭順應(yīng)其他種稅收體制。因此企業(yè)稅務(wù)就產(chǎn)生不穩(wěn)定性,而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的更改是出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的實際要求。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)更換與稅務(wù)體制改變兩樣?!案淖儭钡南嗤Ч?,讓企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險。與此同時兩種“改變”之間互相制約。稅無體制改變經(jīng)過影響更換社會資金運作流向和企業(yè)財務(wù)內(nèi)部成果,企業(yè)經(jīng)常經(jīng)過更改企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)來順應(yīng)稅務(wù)體制的改,以此實現(xiàn)贏利的目的;然而企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的改變,稅務(wù)體制又經(jīng)過改變來調(diào)整社會分配,確保國家財政收支狀況。
稅務(wù)是業(yè)務(wù)運作過程出現(xiàn)的,是企業(yè)財務(wù)部上繳的,但稅務(wù)出現(xiàn)的重要根源在企業(yè)經(jīng)營策略。企業(yè)要發(fā)展,規(guī)避風(fēng)險,強化控制內(nèi)部的稅務(wù)管理制度,擬定些相關(guān)的管理方式施來制約各種經(jīng)營運作,讓之適應(yīng)稅法部門的規(guī)定。
1.強化財務(wù)工作者的培訓(xùn)。工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練的價值,是“上兵伐謀”的策略思維,而并非水來土淹、兵來將擋的危機處理技能,則培訓(xùn)工作對企業(yè)經(jīng)營運作的久遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。當(dāng)代國家稅務(wù)政策持續(xù)更換,財務(wù)工作者要不斷學(xué)習(xí)才不至被剔除。因此只有加強自身的企業(yè)業(yè)務(wù)水平,才能勝任企業(yè)經(jīng)營管理策中經(jīng)濟顧問的職位,才能對業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險實行把控,以致更好地向企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展服務(wù)。企業(yè)應(yīng)為財務(wù)工作者提供更好的學(xué)習(xí)空間與更多的培訓(xùn)機會,財務(wù)工作者也應(yīng)應(yīng)用各種方式與渠道,強化學(xué)習(xí),勤奮強化自身工作的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
2.建立監(jiān)督體制,財務(wù)部門增加監(jiān)管。在稅務(wù)風(fēng)險管轄中,業(yè)務(wù)部門可以由財務(wù)部門監(jiān)督,但做賬產(chǎn)生風(fēng)險的財務(wù)部門又由誰來監(jiān)督?審計監(jiān)督機制在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立,成立監(jiān)察部門與審計業(yè)務(wù)部門。作經(jīng)營策略時,除涉及經(jīng)營收入外,因決策出現(xiàn)的稅務(wù)影響也是應(yīng)該考慮的,例如某些企業(yè)為逃避經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險,對外招聘法律顧問是相同的。企業(yè)在經(jīng)營策略中對于稅務(wù)風(fēng)險的合理躲避,也該詢問資深的顧問,這就是企業(yè)財務(wù)部門的角色。假如在特大經(jīng)營策略上企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門無法處理,就可詢問某些法律中介機構(gòu),或者招聘稅務(wù)資深顧問,讓稅務(wù)風(fēng)險在事前得以控制。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)信息化;應(yīng)用系統(tǒng);維護研究
中圖分類號:F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1007-9599 (2012) 11-0000-02
稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護的“應(yīng)用系統(tǒng)”有企業(yè)端即納稅人端,但主要是稅務(wù)局端應(yīng)用系統(tǒng),包括總局綜合征管系統(tǒng)(地稅版),地方稅務(wù)局信息綜合分析系統(tǒng),工會經(jīng)費代征申報系統(tǒng),國家稅務(wù)總局稅控收款機管理系統(tǒng),國家稅務(wù)總局稅控發(fā)票管理系統(tǒng),公路、內(nèi)河貨運發(fā)票(稅務(wù)機關(guān)代開)系統(tǒng),發(fā)票信息管理系統(tǒng),圖示戶籍管理系統(tǒng),稽查一體化系統(tǒng),公文處理系統(tǒng),稅務(wù)局內(nèi)部網(wǎng)站,地稅干部培訓(xùn)管理系統(tǒng),視頻會議管理系統(tǒng)等。安全類包括:操作補丁自動系統(tǒng)升級系統(tǒng),防病毒系統(tǒng),視頻監(jiān)控系統(tǒng)等。
一、稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護的必要性
隨著我國科技的不斷發(fā)展,經(jīng)濟實力的日益壯大,在經(jīng)濟市場化日益得到落實的今天,社會進(jìn)程的不斷加快,市場競爭的日益嚴(yán)峻,都促使著各行各業(yè)邁上一個新的臺階,讓各行各業(yè)的發(fā)展迎來了更多的機遇與挑戰(zhàn)。在如今這個競爭越來越大的市場中,一個企業(yè)想要立足,想要能夠把握住機遇,就必須讓企業(yè)的各項技術(shù)都跟得上時代的步伐,讓企業(yè)保有一定的市場競爭力。這就奠定了借助新技術(shù)、新設(shè)備來完成工作的重要性,社會進(jìn)程的不斷加快,讓市場更為注重效率,只有在效率上滿足了市場,才能夠從根本上對市場的動態(tài)有所把握,才能讓企業(yè)有足夠的資本參與到競爭中去。而對于國家的稅務(wù)管理而言,跟得上市場的步伐是尤為重要的。稅務(wù)管理是直接影響著國庫稅收的,是國家綜合實力能否得到一定程度發(fā)展的關(guān)鍵點,只有做好了稅務(wù)的管理,才能夠讓國家的整體經(jīng)濟效益得到體現(xiàn),才能有效地發(fā)揮出稅收所帶來的重要作用。中國是一個人口大國,也是一個經(jīng)濟大國,其稅收是貫通著我國的整個經(jīng)濟體制的,是滲透到社會的方方面面的,對其的稅務(wù)管理,是一項極為繁瑣的工作,要想做好這一項工作,是必須借助高新科技的。市場的日新月異,企業(yè)的愈來愈大,市場競爭的愈來愈大,都奠定了稅務(wù)管理現(xiàn)代化、智能化、人性化趨向的基礎(chǔ)。而在借助高新科技的同時,對高新科技的維護也是極為重要的。要想利用好高新科技,就必須以相關(guān)的設(shè)備和系統(tǒng)為基礎(chǔ),讓整個技術(shù)更具實質(zhì)性、更具實效。稅務(wù)管理是一項龐大的管理工作,其對于信息的整合有著極為嚴(yán)格的要求,一旦出現(xiàn)了疏漏,將直接影響著社會的安定,甚至違反市場的公平原則。因此,在利用高新技術(shù)的時候,必須結(jié)合實際,針對稅務(wù)工作的特點進(jìn)行深化,讓高新技術(shù)不流于形式,讓稅務(wù)工作更為切實。稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的投入使用則是支撐稅務(wù)工作、讓稅務(wù)工作更為高效的一個重要舉措。隨著社會的發(fā)展,稅務(wù)工作也隨之而日益復(fù)雜起來,只有在稅務(wù)信息得到高效化的整合的前提下,整個稅務(wù)工作的效率才能夠從根本上得到提高。而要想把稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的作用發(fā)揮到最大的限度,就必須對其的運行維護工作進(jìn)行深化,只有從根本上保證了稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的運行順暢,才能讓整個稅務(wù)工作趨于平穩(wěn),才能從根本上提高稅收的效率。
二、信息系統(tǒng)運行維護的具體要求
(一)運維過程必須以服務(wù)為宗旨
隨著市場經(jīng)濟的不斷落實,企業(yè)發(fā)展空間的不斷擴大,企業(yè)與企業(yè)之間,企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系也隨之而越來越強,這就使得稅務(wù)信息也逐漸趨向于復(fù)雜化、多樣化,給稅收工作所帶來的前所未有的沖擊,進(jìn)而影響了稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護,讓稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護也逐漸成為了一項極為繁瑣的工作。這就奠定了稅務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護工作的服務(wù)性質(zhì),只有在稅務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護人員意識到其所從事的工作是一項極具服務(wù)性的工作的時候,運行的維護才能更切合實際,才能讓整個工作更為有保障。一切的工作要想做好,都必須有一定的宗旨作為工作的基礎(chǔ)。在進(jìn)行運行的維護工作時,必須立足于實際,以服務(wù)為宗旨。運行維護工作是一項“幕后”工作,是稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)工作,只有在運行維護人員有足夠的服務(wù)意識的前提下,稅務(wù)信息化應(yīng)用系統(tǒng)的工作才能夠更為規(guī)范化、系統(tǒng)化。
(二)運維過程必須以學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)
稅務(wù)的信息應(yīng)用系統(tǒng)是一個龐大的系統(tǒng),在時代日新月異的今天,運維人員在具有一定的理論知識的前提下,必須對市場的動態(tài)進(jìn)行把握、學(xué)習(xí)。在市場競爭日益加劇的今天,學(xué)習(xí)是做好一切工作的前提,只有在不斷的學(xué)習(xí)過程中,把專業(yè)技術(shù)知識與稅收業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)相結(jié)合,在稅務(wù)信息應(yīng)用系統(tǒng)的運行維護工作過程中,才能夠應(yīng)對各方面壓力,才能夠使得維護工作跟得上時代的步伐,讓維護工作不流于形式。
(三)運維過程必須懂得創(chuàng)新
創(chuàng)新是提高一切工作質(zhì)量的最有效措施,在時代進(jìn)程不斷加快的今天,要想做好運行維護工作,提高工作的效率,就必須對運行維護工作加以創(chuàng)新。稅務(wù)工作是貫通了我國各行各業(yè)方方面面的工作,是直接影響著我國經(jīng)濟發(fā)展的重要工作,是一項必須立足于國情的工作。而對于稅務(wù)信息化系統(tǒng)的運維工作而言,立足于國情更是必不可少的。稅收政策的變化,需求的增加等都要求地稅應(yīng)用系統(tǒng)不斷修改完善。只有在進(jìn)行運維工作的時候,立足于國情,立足實際才能夠使稅務(wù)工作更為符合國家的需求。而要讓運維工作立足于國情,運維人員就必須在結(jié)合別國運維經(jīng)驗的同時,對其經(jīng)驗進(jìn)行總結(jié)深化,結(jié)合實際,對運維工作加以創(chuàng)新。
在迅猛發(fā)展的信息技木推動下,稅收信息化建設(shè)正以前所未有的速度向前邁進(jìn),同時也給稅收的管理理念、管理模式和管理程序帶來了深刻的革命。這要求我們充分把握信息技木革命的機遇,創(chuàng)造全新的稅收管理模式。
雖然稅收管理信息化是大勢所趨,但目前稅收部門卻存在許多不適應(yīng)的問題。一是人的素質(zhì)不能滿足信息化的要求,既懂計算機技術(shù)、又懂稅收業(yè)務(wù)和管理的人才缺乏,相當(dāng)多的稅務(wù)工作人員計算機應(yīng)用水平不高。二是在工作指導(dǎo)上存在重“硬指標(biāo)”建設(shè),輕“軟指標(biāo)”管理的偏向,片面理解“以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托”的涵義,重設(shè)備配置,輕推廣應(yīng)用,未能充分發(fā)揮計算機網(wǎng)絡(luò)強大的信息采集和處理功能,不會利用計算機網(wǎng)絡(luò)信息共享的優(yōu)勢來建立系統(tǒng)、完整的基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫,為加強稅收征管和稽查服務(wù)。三是征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范與稅收電子化建設(shè)的規(guī)范化相矛盾,目前國稅、地稅、海關(guān)等部門各自為政,沒有確立統(tǒng)一的稅收征管軟件,省、地(市)范圍內(nèi)也沒有統(tǒng)一的可供征管業(yè)務(wù)縱橫的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),造成了稅收管理信息的不對稱,給部分納稅意識差的納稅人提供了偷稅、漏稅的可能性。
提高稅務(wù)管理信息化水平,要針對上述存在的問題采取有力措施:要提高對稅收信息化的思想認(rèn)識,突破部門的局限性,理順稅收管理中的關(guān)系,加強國稅、地稅、工商、銀行、海關(guān)等部門之間的信息交流與合作,使有關(guān)稅收的軟件、系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)互聯(lián)互通,克服各自為政現(xiàn)象,實現(xiàn)稅收信息與金融、海關(guān)、工商管理以及企業(yè)等各種信息資源的自動交換,提高稅收信息的社會化程度。各地沒有必要都搞計算機中心、信息中心和數(shù)據(jù)庫,以減少重復(fù)投資。國家有必要抓緊研究制定和完善稅收信息的法律法規(guī),建立起相應(yīng)的法律體系,以保證稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)的安全、可靠和稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料具有法律效力。要加強稅務(wù)管理信息化的制度建設(shè),把嚴(yán)格的管理和采用先進(jìn)的技術(shù)手段結(jié)合起來,構(gòu)筑一張縝密、有效的稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò),例如在推行集中征收制度過程中,不能僅僅是空間上的辦稅場所的集中,而應(yīng)當(dāng)通過計算機技術(shù)的應(yīng)用,實現(xiàn)信息的集中,使過去的人流、物流變成高效率的信息流。要樹立培訓(xùn)出效率的觀念,重視對廣大稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)工作,不斷提高他們的現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用水平;要嚴(yán)格考核接受培訓(xùn)的人員,對培訓(xùn)后仍達(dá)不到要求的人員,要調(diào)離原工作崗
關(guān)鍵詞:
根據(jù)我國稅收征收管理的特點,新時期的納稅服務(wù)可界定為:稅務(wù)機關(guān)、社會中介機構(gòu)和其它社會組織,根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定,為納稅人在依法履行納稅義務(wù)和行政權(quán)利的過程中提供的規(guī)范,便捷,經(jīng)濟的各項服務(wù)的總稱。納稅服務(wù)觀即樹立全心全意為納稅人服務(wù)的理念,全心全意為納稅人服務(wù)是以人為本社會的必然要求。如果將整個稅收體系比作金字塔,那么納稅服務(wù)工作就是整個金字塔的基礎(chǔ),它涉及稅收工作的方方面面。
一、提升納稅服務(wù)理念
目前我國納稅服務(wù)體系的現(xiàn)狀首先就是納稅服務(wù)理念比較落后,主要表現(xiàn)在兩個方面:
1、稅務(wù)干部服務(wù)理念的落后
首先是長期以來,稅務(wù)機關(guān)不同程度地存在著“官本位”
的意識。一些稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)干部對征納關(guān)系得認(rèn)知局限于管理與被管理,監(jiān)督與被監(jiān)督的層面,這種權(quán)力意識本位化直接帶來的是服務(wù)舉措“本位化”在當(dāng)前的納稅服務(wù)體系中稅務(wù)機關(guān)是納稅服務(wù)的主體和主導(dǎo),服務(wù)舉措是更多地傾向于便于管理的角度建立的,嚴(yán)格地說,這是一種管理的體系,而不是一種真正意義上的服務(wù)體系。其次,過多注重形式,膚淺地照搬了銀行窗口服務(wù)的做法,服務(wù)層次不深。三是忽視了納稅人的要求,使得納稅服務(wù)“供求不對路”,納稅人需要的項目沒有被列入服務(wù)重點。四是納稅服務(wù)未能遵從納稅人自愿的原則,而以稅務(wù)機關(guān)管理需要為出發(fā)點。
2、納稅人理念的落后。本身作為處在相對弱勢地位的納稅人,由于其自身的文化水平和對納稅人的權(quán)利缺乏了解,因此缺乏要求稅務(wù)機關(guān)提供完善的納稅服務(wù)的自覺意識,期望值不高。這種期望值的不高,直接導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)在提供納稅服務(wù)的過程中缺乏監(jiān)督。
在納稅服務(wù)工作中我們要改變過去“以我為主”的服務(wù)方式,強調(diào)以為納稅人服務(wù)為中心,以滿足納稅人各類辦稅需求為出發(fā)點,追求職能與情感和諧統(tǒng)一,職能強調(diào)責(zé)任和物質(zhì)因素,主要體現(xiàn)于“要我做”“應(yīng)該做”是一種制度約束和強制要求,情感強調(diào)精神因素,主要體現(xiàn)于“我要做”“我愿做”“我想做”,反映出服務(wù)者的主動服務(wù)意識和優(yōu)良人格品質(zhì),能使服務(wù)對象因享受“超值服務(wù)”而感受到身心愉悅。通過運用信息化等先進(jìn)手段,為納稅人提供全方位、系統(tǒng)的、綜合的、整體的服務(wù)。把納稅人滿意度作為評價各項工作實績和效率最基本和最重要的指標(biāo)。
二、建立協(xié)調(diào)高效的內(nèi)部運行機制
1、征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間銜接要到位。
納稅服務(wù)機制要求無論是征收、管理、稽查各個環(huán)節(jié),都要有征求納稅服務(wù)需求并向有關(guān)環(huán)節(jié)反饋的義務(wù),面對納稅人時都是代表稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)者,而不能因工作分工忽視了稅務(wù)工作者法定的納稅服務(wù)義務(wù)。如果納稅服務(wù)組織機構(gòu),征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)之間信息聯(lián)系不暢,就會造成征收崗位發(fā)現(xiàn)的納稅人服務(wù)需求不能及時傳遞到管理崗位,在日常管理中發(fā)現(xiàn)的納稅人對稅款征收、稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)的服務(wù)需求不能及時傳遞到征收、稽查環(huán)節(jié)。稅務(wù)稽查只管查帳,不能負(fù)擔(dān)起相應(yīng)的納稅服務(wù)職能。征、管、查就不能有機地結(jié)合在一起為納稅人服務(wù)。
2、跨地域的稅務(wù)機關(guān)之間要建立必要的聯(lián)系渠道。隨著市場經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展、跨國、跨地域的納稅人日益增多,而在現(xiàn)行的屬地管轄的原則下,同一企業(yè)在不同地區(qū)的分公司所接受的稅務(wù)管理機構(gòu)不同,不同地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)缺乏必要的聯(lián)系渠道,各管各的事。在辦理納稅事宜上,本來稅務(wù)機關(guān)相互聯(lián)系就可以了解的說收信息卻由納稅人到一個稅務(wù)機關(guān)取得信息資料,再送到另一稅務(wù)機關(guān),無形中加大了納稅成本。
3、稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間要建立暢通高效的溝通、聯(lián)系渠道。
納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間如果沒有固化、暢通、高效的聯(lián)系渠道,納稅人對納稅服務(wù)的需求就不能及時傳遞到稅務(wù)機關(guān),稅務(wù)機關(guān)也不能及時了解不同納稅人對納稅服務(wù)的不同需求。稅務(wù)機關(guān)要增強了解納稅人服務(wù)需求信息的主動性,建立長期固定的模式,全面、完整了解納稅服務(wù)信息。
三、提高素質(zhì),規(guī)范執(zhí)法是納稅服務(wù)的基礎(chǔ)
在以人為本的思想指導(dǎo)下,建立較為完備的干部培訓(xùn)和干部績效考核制度和機制,特別是在涉及業(yè)務(wù)的重組,流程優(yōu)化,征管機構(gòu)調(diào)整的征管改革過程中,建立和完善適應(yīng)我們稅務(wù)干部隊伍建設(shè)要求的培訓(xùn)和績效考核制度和機制,是當(dāng)前十分重要的課題,加強納稅服務(wù)隊伍建設(shè),合理配置人力,提高稅務(wù)干部素質(zhì),全面提升服務(wù)能力和水平,是提高服務(wù)效率的必備條件。
提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),加強稅收執(zhí)法,平衡服務(wù)和執(zhí)法是同等重要的,稅務(wù)機關(guān)與納稅人雙方的法律地位是平等的,權(quán)力和義務(wù)也是相對應(yīng)的。稅務(wù)機關(guān)要把尊重法律表現(xiàn)在依法行政,依法辦事上。體現(xiàn)出公正、公開、規(guī)范、嚴(yán)格執(zhí)法是稅務(wù)機關(guān)最基本的權(quán)利義務(wù)。也是最基本的服務(wù)。尊重法律就是尊重納稅人,就是取信于納稅人,是促進(jìn)納稅人依法納稅的先決條件,離開依法行政搞服務(wù)會造成失去工作基礎(chǔ)的危險,我們當(dāng)前尤為重要的是要進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法程序和執(zhí)法行為暢通法律救濟途徑,在切實保護納稅人合法權(quán)益方面采取更為實際的措施。
四、拓展信息化服務(wù)形式和渠道加強征收管理和納稅服務(wù)
目前稅收信息化建設(shè)已經(jīng)基本形成了聯(lián)系各級稅務(wù)機關(guān),功能齊全,信息共享的稅收信息管理系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上,我們要緊緊依托網(wǎng)上辦稅、移動辦稅、實體辦稅,努力構(gòu)建三位一體的辦稅業(yè)務(wù)全覆蓋的多維立體辦稅網(wǎng)絡(luò),為納稅人提供全功能的辦稅服務(wù)。一是實施以一廳管理為核心的實體辦稅平臺機制建設(shè)。二是實施以電子信息存儲為主的網(wǎng)上辦稅平臺建設(shè)。三是推行以個性化服務(wù)為主的移動辦稅平臺建設(shè)。
五、明確納稅服務(wù)的界限,充分利用社會資源做好納稅服務(wù)
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:?
近期,據(jù)部分地區(qū)增值稅防偽稅控系統(tǒng)用戶反映,該系統(tǒng)一些服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量下降,有的借服務(wù)之便,向納稅人強行銷售通用設(shè)備。個別稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定,與服務(wù)單位保持經(jīng)濟利益關(guān)系,導(dǎo)致對防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)工作監(jiān)管不力,工作不深入細(xì)致。為加強防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)工作,做好對服務(wù)單位的監(jiān)督管理工作,現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下:?
一、各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》(〔2000〕12號),不得直接或間接從事與防偽稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,不得舉辦或參股與防偽稅控系統(tǒng)推行或提供技術(shù)服務(wù)相關(guān)的商業(yè)性公司,凡違反規(guī)定者,將嚴(yán)肅追究有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的責(zé)任。?
二、各級稅務(wù)機關(guān)要加強對防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位的監(jiān)管,將服務(wù)單位有無利用服務(wù)之便強制搭售通用設(shè)備,服務(wù)單位是否與使用單位簽訂并履行《增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)技術(shù)維護合同》,是否按規(guī)定收費,是否按期發(fā)放專用設(shè)備和按時培訓(xùn)等作為當(dāng)前監(jiān)管工作的重點,對監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題,要及時提請并督促相關(guān)服務(wù)單位改進(jìn)。
三、各級稅務(wù)機關(guān)和當(dāng)?shù)胤纻味惪胤?wù)單位要互通信息,加強配合。國家稅務(wù)總局正在研究制定《增值稅防偽稅控系統(tǒng)監(jiān)督管理辦法》,該《辦法》將另行下達(dá)。
在稅務(wù)工作中,要貫徹落實十六大精神,規(guī)范管理,開拓創(chuàng)新,并結(jié)合實際推動稅務(wù)事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。明年協(xié)會要做好以下幾方面工作:
一是要大力加強對稅務(wù)的行業(yè)自律性管理。朱róng@①基總理在今年3月全國九屆人大五次會議上所作的政府工作報告中指出:要“充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和中介機構(gòu)的作用,改革和完善其自律機制”。這里所說的首先是要加強制度建設(shè),包括協(xié)會自身以及對全行業(yè)的制度建設(shè),同時還要督促稅務(wù)師事務(wù)所加強內(nèi)部制度建設(shè)。其次是加強指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。自律性管理的主體是執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所,地方協(xié)會要對他們進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督檢查,中國注冊稅務(wù)師協(xié)會也要加強這方面的工作。
二是要在全行業(yè)內(nèi)大力開展誠信教育。朱總理去年10月28日視察國家會計學(xué)院時提出“誠信為本,操守為重,遵循準(zhǔn)則,不做假賬”的要求,這也應(yīng)當(dāng)成為注冊稅務(wù)師行業(yè)的基本準(zhǔn)則。我們要認(rèn)真汲取去年以來國際、國內(nèi)一些會計公司提供虛假信息、做假賬的教訓(xùn),增強我們注冊稅務(wù)師行業(yè)的責(zé)任意識、風(fēng)險意識、法律意識。這次新出臺的《稅收征管法實施細(xì)則》第九十八條,對稅務(wù)人的違法、違規(guī)行為規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰措施,就是針對其主觀故意串通納稅人不繳或少繳稅款的。盡管這種現(xiàn)象很少,但我們也要高度警惕。
三是要繼續(xù)花大氣力開展后續(xù)教育培訓(xùn),努力改善從業(yè)人員特別是執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師的知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu),提高他們的綜合素質(zhì)。
四是加大稅務(wù)宣傳力度,樹立良好社會形象。宣傳重點主要是:社會中介行業(yè)之間要相互學(xué)習(xí)借鑒,相互監(jiān)督制約,開展公平競爭,適應(yīng)我國加入世貿(mào)組織后的新形勢,促進(jìn)注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所規(guī)范執(zhí)業(yè)行為,加快與國際上的先進(jìn)做法接軌。
加強協(xié)調(diào)配合規(guī)范稅務(wù)
今年9月中旬,財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于注冊稅務(wù)師行業(yè)與注冊會計師行業(yè)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分行業(yè)管理”決定的通知》(財辦[2002]35號),將兩個行業(yè)的關(guān)系定位為“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分行業(yè)管理”,這是符合社會主義市場經(jīng)濟條件下社會中介行業(yè)發(fā)展規(guī)律的,貫徹國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的指示精神,也體現(xiàn)了財政部、國家稅務(wù)總局的意見。我們要從講大局的高度,統(tǒng)一認(rèn)識,加強協(xié)調(diào),貫徹落實好。
當(dāng)前,要按照35號文件的要求,進(jìn)一步規(guī)范注冊稅務(wù)師管理工作,加強對注冊稅務(wù)師行業(yè)的指導(dǎo)和管理,重點應(yīng)抓好兩個方面的工作:
一是要加強協(xié)調(diào)和溝通工作。主要分為橫向和縱向兩個層面。橫向是與注冊會計師協(xié)會加強協(xié)調(diào)和溝通;縱向是要加強本行業(yè)內(nèi)部上下之間的協(xié)調(diào)和溝通。不僅涉及注冊稅務(wù)師與注冊會計師兩個社會中介行業(yè),同時也涉及各地國稅局、地稅局,其中有關(guān)法律問題、業(yè)務(wù)問題、機構(gòu)和人員問題等,涉及面廣,政策性很強,在貫徹落實文件過程中,請各地注意加強與總局注冊稅務(wù)師管理中心和中國稅務(wù)咨詢協(xié)會的聯(lián)系,及時做到上情下達(dá)、下情上達(dá),出現(xiàn)問題及時反映、溝通。
二是要抓緊協(xié)會和管理中心內(nèi)部機構(gòu)的調(diào)整,理順管理機構(gòu)內(nèi)部的工作關(guān)系,保證行業(yè)管理和行政管理工作的連續(xù)性。最近,總局下發(fā)了《關(guān)于省注冊稅務(wù)師管理機構(gòu)合并有關(guān)問題的通知》,總局注冊稅務(wù)師管理中心和中國稅務(wù)咨詢協(xié)會辦事機構(gòu)的合并工作已基本到位,各地也要抓緊進(jìn)行,爭取年內(nèi)完成。為便于各省國稅局、地稅局和省稅協(xié)對稅務(wù)工作的溝通與協(xié)調(diào),加強對稅務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,總局已明確各省注冊稅務(wù)師管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組予以保留。
依法支持 加強監(jiān)督指導(dǎo)
去年12月,金人慶局長在全國稅務(wù)工作會議上講話指出:“要依法支持稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅務(wù)的作用?!备骷壎悇?wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真領(lǐng)會和落實這一要求。35號文件第三條規(guī)定:“中稅協(xié)為注冊稅務(wù)師行業(yè)的自律性管理組織,對注冊稅務(wù)師行業(yè)實施具體管理,國家稅務(wù)總局是其行政主管部門。各級稅務(wù)機關(guān)依法對稅務(wù)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?!惫膭詈椭С侄悇?wù)工作的開展,是落實《稅收征管法》賦予納稅人的一項權(quán)利,也是稅務(wù)機關(guān)的一項重要工作和義不容辭的責(zé)任。
加強對稅務(wù)工作的監(jiān)督和指導(dǎo),依法支持稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展,要注意防止兩種傾向:一方面有個別稅務(wù)機關(guān)的同志,頭腦里還保留著稅務(wù)機構(gòu)脫鉤改制前的認(rèn)識,認(rèn)為稅務(wù)師事務(wù)所是自己的家底,個別地區(qū)的脫鉤改制不夠徹底,還存在明脫暗不脫、稅務(wù)機關(guān)仍然向機構(gòu)要錢以及由此帶來強制等問題??偩忠辉偬岢鲆螅皇遣荒芾眯姓?zhí)法權(quán)力為稅務(wù)機構(gòu)拉業(yè)務(wù),特別是向納稅人指定稅務(wù)師事務(wù)所,搞強制或變相強制;二是不能干預(yù)稅務(wù)師事務(wù)所的 人事、財務(wù)和內(nèi)部運作機制;三是不能向稅務(wù)師事務(wù)所要錢、要物或報銷有關(guān)費用開支。另一方面,也有個別稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為改制后的事務(wù)所與稅務(wù)機關(guān)沒有利益關(guān)系了,從而對稅務(wù)不關(guān)心不支持,不給事務(wù)所提供必要的業(yè)務(wù)幫助,這也是不對的。各級稅務(wù)機關(guān)要認(rèn)真領(lǐng)會,切實按照國家稅務(wù)總局提出的要求,依法支持稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展,糾正這些錯誤觀念和做法,充分發(fā)揮稅務(wù)的作用,保證稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展。
最后,王力說:“為落實這一要求,我在今年1月的全國稅務(wù)師管理中心主任座談會上曾經(jīng)講了四點:一是要依法支持稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展;二是適當(dāng)增加注冊稅務(wù)師的可做業(yè)務(wù);三是加強對稅務(wù)機構(gòu)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督,四是加強稅收政策信息的傳遞。在這方面,很多省都做得很好,一些省的國稅局、地稅局還專門共同發(fā)了文件。我希望大家繼續(xù)研究,共同努力,為支持稅務(wù)事業(yè)的發(fā)展、發(fā)揮稅務(wù)的作用而多做工作?!?/p>